Chelnyurinform.ru

Челны Информ
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация за съемное жилье

Компенсация расходов по аренде жилья работников

Даже если работодатель компенсирует работникам расходы по найму жилых помещений на основе локального акта организации, эти суммы облагаются страховыми взносами.

Страховые взносы начисляются на выплаты в пользу работников, производимые в рамках трудовых правоотношений. Исключение – выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ. В частности, это установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с выполнением физлицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность.

А есть ли среди них расходы на аренду жилья?

Объект обложения страховыми взносами

Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Начисляют страховые взносы, в частности, со следующих выплат и вознаграждений:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты, например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий и т. д.;
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в компании;
  • компенсации за неиспользованный отпуск, как связанные, так и не связанные с увольнением;
  • сверхнормативные выходные пособия;
  • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
  • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

При этом имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Это могут быть договоры на выполнение работ, оказание услуг, а также лицензионные договоры, договоры авторского заказа и прочие, связанные с интеллектуальной собственностью.

Объект обложения страховыми взносами не возникает, если (п. 4 ст. 420 НК РФ):

  • предметом договора являются имущественные права (аренда, дарение);
  • получена материальная выгода по льготному займу;
  • получены дивиденды акционером (участником).

Какие выплаты не облагают взносами

Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат дан в статье 422 НК РФ. Этот список закрытый. И его “закрытость” является главным аргументом чиновников к тому, что та или иная конкретная выплата должна облагаться страховыми взносами, если ее нет в перечне.

Эта позиция жесткая, но именно ее занимают чиновники, утвердительно отвечая на вопросы о начислении страховых взносов на конкретные выплаты, несмотря на их явный социальный характер.

Так, не облагаются страховыми взносами все виды компенсационных выплат (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Главным условием их освобождения от страховых взносов является то, что все они должны быть установлены федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и выплачены в пределах норм. Значит, все выплаты компенсационного характера, превышающие государственную норму, или установленные коллективным или трудовым договором, страховыми взносами облагаются. Это относится в полной мере и к оплате стоимости жилья для иногороднего сотрудника. Несмотря на то, что их, как правило, называют “компенсационными”, таковыми они не являются.

Расходы на оплату жилья ТК РФ не предусматривает

Конкретные виды расходов, связанных с переездом работника в другую местность, определены в статье 169 ТК РФ. Работодатель обязан возместить расходы, понесенные работником, по предварительно согласованному переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также по обустройству на новом месте жительства.

А вот компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому, вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.

Комментируемым письмом направлено для сведения и использования в работе территориальным налоговым органам письмо Минфина России от 06.03.2019 № 03-15-07/14672 на эту тему.

Спорная позиция

Заметим, что суды в отношении таких выплат выражают чаще всего противоположное мнение.

Компенсации расходов на аренду жилья, предусмотренные коллективным договором или локальным нормативным актом организации, носят социальный характер. Несмотря на то, что такие компенсации производятся в связи с наличием трудовых отношений, эти выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 ТК РФ. Они не являются вознаграждением за труд, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника.

Значит, они не должны облагаться страховыми взносами. Так высказывался даже Верховный суд. Есть Определение Верховного суда РФ от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008. Но оно вынесено еще до перевода страховых взносов под администрирование налоговых органов. А такую “устаревшую” практику налоговики во внимание принимать не любят. Но есть и совсем свежее – от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713. Вот на него и можно будет ссылаться, если компания захочет поспорить с инспекцией по вопросу обложения страховыми взносами компенсации расходов по найму жилых помещений работникам на основе локального нормативного акта.

Эксперт “НА” А.Е. Борисов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Полицейским компенсируют затраты на аренду жилья

Полицейские, снимающие квартиры в Москве и Петербурге, помимо заработной платы будут ежемесячно получать до 22,5 тысяч рублей в качестве компенсации за аренду жилья.

Соответствующие нормы содержит постановление правительства от 30 декабря 2011 года, размещенное в банке данных нормативных актов на сайте кабмина.
В документе, в частности, говорится, что денежная компенсация за наем жилья будет установлена как для сотрудников полиции, так и для членов семей стражей порядка, погибших при исполнении служебных обязанностей, передает «Интерфакс».

Сотрудникам полиции будут ежемесячно возмещать затраты на съемное жилье в полном объеме или не более установленной в зависимости от региона суммы. «15 тыс. рублей — в Москве и Санкт-Петербурге, 3,6 тыс. рублей — в других городах и районных центрах, 2,7 тыс. рублей — в прочих населенных пунктах», — говорится в постановлении.

В нем отмечается, что размер компенсации будет повышаться в 1,5 раза в тех случаях, когда вместе с сотрудником проживают три или более членов семьи или семья погибшего полицейского состоит из трех или более человек.

«Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2012 года, а в отношении сотрудников, указанных в части 2 статьи 20 ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», и членов семей погибших (умерших) сотрудников из их числа — с 1 января 2013 года», — говорится в постановлении.

Напомним, что кроме того, с 2012 года повышены заплаты полицейских. «Оклады сотрудников органов внутренних дел к 1 января вырастут в четыре раза, в целом денежное довольствие повысится примерно в два раза», — сообщил ранее глава МВД РФ Рашид Нургалиев.

Как он рассказал, зарплата старшего лейтенанта полиции в должности старшего оперуполномоченного с выслугой от пяти до десяти лет с учетом надбавок в расчете на один месяц повысится с 22,7 тысяч до 49 тысяч рублей.

«Подполковник полиции начальник РОВД с выслугой 15 лет сегодня должен получать 48,9 тысяч рублей, а начиная с 1 января 74,3 тысяч рублей», — сказал глава ведомства.

«При таком денежном довольствии можно уже отбирать, а не вести набор», — отметил Нургалиев.

Малоимущим предлагают давать субсидии на аренду жилья

Комиссия Общественной палаты России по ЖКХ, строительству и дорогам совместно с экспертами предлагает ввести субсидии на аренду жилья для малоимущих. Соответствующий законопроект направлен заместителю председателя Совета Федерации Галине Кареловой с предложением внести его в Госдуму. Считаю, что принятие такого законопроекта позволит малоимущим гражданам и семьям самостоятельно снимать квартиры в обычных домах, а государство предоставит им субсидию, которая частично покроет стоимость аренды и коммунальных услуг.

Согласно законопроекту, субсидии предполагается предоставлять россиянам, имеющим право на жилищную поддержку: тем, у кого расходы на аренду квартиры превышают предельно допустимую долю семейного бюджета. Под новым понятием «предельная доля расходов семьи на найм помещения» подразумевается часть расходов семьи на аренду жилья, которая рассчитывается, исходя из предельной стоимости найма за 1 кв м и социальной нормы площади жилого помещения, полагающейся на человека. Субсидия будет выплачиваться, если эта доля превышает норму, установленную в конкретном регионе. Для ее получения надо обратиться в региональную службу социальной помощи.

Сейчас по закону норма предоставления площади жилого помещения (для Москвы — другие показатели) составляет: одиноко проживающему человеку – 33 кв.м.; семье из двух человек – 42 кв.м.; семье, имеющей в составе трех и более человек, – по 18 кв.м. каждому. Социальная жилищная норма зависит от количества человек в семье, уровня обеспеченности жильем по региону, вида помещения, где проживает семья. Если помещение не соответствует этим нормативам, семья может собрать необходимые документы и подать заявление, чтобы встать в очередь на улучшение условий проживания.

В соответствии со статьей 49 ЖК РФ, сейчас малоимущими являются граждане, если они признаны таковыми органом местного самоуправления, с учетом дохода, приходящегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи и подлежащего налогообложению. Для признания нуждающимся в жилых помещениях, предоставляемых по договорам соцнаймов, необходимо соблюсти ряд требований. Например, в Москве малоимущими признаются граждане, имущественная обеспеченность которых меньше стоимости общей площади жилого помещения, которую необходимо приобрести членам семьи для обеспечения по норме предоставления площади жилого помещения на одного человека. В состав имущества, учитываемого при расчете имущественной обеспеченности, включается расчетная стоимость жилого помещения, в которой нуждаются граждане, а также доходы за расчетный период. Такой расчетный период не может превышать 20 лет.

В каких случаях государство компенсирует вам арендную плату за квартиру

В каких случаях государство компенсирует вам арендную плату за квартиру

Граждане, состоящие в очереди на получение бесплатного жилья от государства, могут рассчитывать на получение помощи в виде оплаты аренды съемных квартир. Претендовать на поддержку могут граждане, которые были зарегистрированы в очереди позднее 1 марта 2005 г., являющиеся:

  • жильцами коммунальных квартир и общежитий;
  • лицами без собственного имущества, которые потеряли право пользоваться жилым помещением на основании разрыва брачного союза;
  • родителями;
  • гражданами, страдающими одним или несколькими хроническими заболеваниями, прописанными в положениях приказа Министерства Здравоохранения РФ №987н от 29 ноя. 2011 г . (право распространяется в том числе и на их сожителей);
  • жильцами помещения, площадь которого, пересчитанная на одного человека, составляет величину меньше 6 м 2 .

Как будет определяться размер компенсации?

Размер компенсации зависит от среднемесячной стоимости аренды жилья в населенном пункте. Например, в Москве, это:

  • для одного человека – 22 тыс. руб.;
  • для семьи из трех человек – 25 тыс. руб.;
  • из четырех – 30 тыс. руб.;
  • из пяти и больше – 35 тыс. руб.

ВАЖНО: Если цена, установленная положениями договора аренды, составляет величину меньше среднего значения по населенному пункту, то компенсации подлежит 50% от нее.

Исключение составляют семьи, где воспитываются двое и больше детей, не достигших совершеннолетнего возраста, а также для тех, где проживают граждане с ограниченными возможностями. Для них предусмотрена скидка в 95%.

Как оформить компенсацию?

Для оформления компенсации необходимо соблюдение нескольких условий:

  • регистрация в очереди на получение жилья – позднее 1 мар. 2005 г.;
  • принадлежность к одной из категорий населения, для которых предусмотрена компенсация;
  • человек, сдающий недвижимость, должен быть зарегистрирован в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого лица (если арендодатель – это юридическое лицо, то условие нивелируется, так как организации априори зарегистрированы в налоговой);
  • оплата за аренду жилья должна перечисляться безналичными платежами на расчетный банковский счет или на пластиковую карту любого российского банка.

Если все условия соблюдены, то для получения компенсации гражданину следует обратиться в Управление Жилищного Фонда своего населенного пункта. Потребуется предоставить пакет документов, состоящий из:

  • заявления;
  • паспортов всех сожителей;
  • документов, подтверждающих причастность гражданина к одной из категорий населения, для которых предусматривается компенсация;
  • копия договора об аренде помещения;
  • копии свидетельства собственности на объект недвижимости от арендодателя;
  • банковские реквизиты.

Также гражданину потребуется подтверждать факт оплаты аренды до 10-го числа каждого месяца (подойдет отправка выписки с банковского счета или пластиковой карты, где будет отражен перевод на имя или название арендодателя).

Читать еще:  Кадастровая карта квартир

Отмена компенсации

Компенсация перечисляется бессрочно. Она прекращает выплачиваться, если:

  • гражданин был снят с очереди на получение квартиры от государства;
  • истек договор аренды помещения;
  • гражданин в срок до 10-го числа месяца не предоставил документы, подтверждающие факт оплаты аренды;
  • получатель не проживает в арендуемой квартире или доме.

ВАЖНО: При соблюдении всех условий право на получение компенсации не теряется, если гражданин пользуется другими государственными льготами по улучшению жилищных условий (субсидия на покупку, социальная ипотека и т.д.).

Компенсация за аренду жилья: кому полагается и как получить компенсацию за поднаем

На сегодняшний день сфера недвижимости довольно активно развивается, предлагая потребителю различные услуги. Тем не менее аренда жилой площади является основополагающей. В силу различных жизненных обстоятельств, многие из нас сталкивались с необходимостью поднайма недвижимости, но мало кто знает, что российское законодательство предусматривает такую возможность, как компенсация за аренду жилья. В некоторых случаях получить ее не составит труда,а иногда для получения таких выплат придется обратиться за юридической поддержкой.

Кому полагается выплата компенсации за поднаем

Возмещение расходов по аренде недвижимости – это льгота, предоставляемая государством или предприятием следующим категориям граждан:

  • Социально незащищённые лица, сюда относятся — дети- сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, семьи, относящиеся к малоимущим.
  • Военнослужащие, которые не имеют жилого помещения, находящегося в собственности на месте прохождения службы.
  • Работник организации, имеющий постоянный разъездной характер деятельности или частые поездки в командировки, если такой пункт прописан в трудовом договоре.

В последнем случае аренда жилья может происходить централизованно, то есть сразу из бухгалтерии компании на счет владельца недвижимости, в виде суточных работнику (в сумму которых и входит оплата проживания), или в формате возврата потраченных денег уже после поездки (при наличии квитанций). Аналогичный алгоритм и для всех бюджетных сотрудников, только тут выплаты производятся из бюджета организации (перечислений государства).

Компенсация за аренду жилья сотруднику

При приёме на работу сотрудник и руководитель, как правило, обсуждают возможность командировок, частых разъездов или даже переезда на постоянное место жительства в другой город, где, например, располагается филиал организации. Если работника устраивают условия трудоустройства, тогда в обязательном порядке, в договоре должны быть отражены все нюансы, в том числе, связанные с расходами на проживание – порядок выплаты, размер надбавки к заработной плате, уровень комфорта жилья, предполагается ли проживание работника вместе с семьёй и др.

Существует два основных способа оплаты:

  1. Договор об аренде недвижимости заключён непосредственно самой компанией.
  2. Жилое помещение арендует работник, руководитель в свою очередь, лишь компенсирует расходы.

Важно: Работодатель может оплачивать аренду напрямую арендодателю или перечислять денежные средства на счёт сотрудника.

Следует отметить, что средства, перечисленные работнику в счёт арендной платы, будут отнесены к категории доходов, полученных в натуральной форме и, соответственно, будут облагаться налогом (НДФЛ) и страховыми взносами. Кроме того, по закону эта сумма не должна превышать 20% от общего дохода работника.

В случае, если арендатором выступает сотрудник, в качестве доказательства для последующей компенсации трат на поднаем жилья, необходимо предоставить следующие сведения:

  • Договор аренды. Документ в обязательном порядке должен отражать личные данные арендодателя, арендатора, адрес объекта недвижимости, стоимость, срок, на который предполагается сдача жилья.

Важно: Если срок аренды превышает 1 год, в этом случае, следует зарегистрировать договор в Россреестре.

  • Платёжные поручения об оплате найма жилого помещения, расписки арендодателя.

Денежная компенсация за поднаем во время командировки

Если работник отправляется в длительную командировку в другой город, кроме выплат по основным расходам должно быть включена статья по возмещению трат на аренду жилья и оплату коммунальных услуг.

Сумма за проживание, которая подлежит последующей компенсации, оговаривается непосредственно перед командировкой. Если лимит превышен, то работник оплачивает денежную разницу за свой счёт.

Компенсационные выплаты при работе в разъездах

Разъездная работа – вид трудовой деятельности, которая протекает вне офиса организации.

Постоянные разъезды не являются командировками, тем не менее служебные расходы – на питание, проживание, проезд и др. компенсируются в обязательном порядке. Единственный нюанс – следует предоставить документы, подтверждающие траты (чеки, счета на оплату, билеты) причём этот доход не облагается налогом.

Куда следует обратиться, чтобы получить компенсацию

Для того чтобы ответить на данный вопрос следует разделить категории претендентов на возмещение денежных затрат.

Что касается сотрудников предприятий, нужно учитывать, что не существует закона, предписывающего в обязательном порядке предоставить работнику компенсацию за жильё. Единственный случай, это когда работодатель приглашает иностранных граждан. Только тогда он обязан обеспечить их жилой площадью. Во всех остальных случаях, руководство организации принимает решение по возмещению трат на добровольной основе. Сумма возмещения и порядок получения указывается во внутренней документации предприятия и оговаривается с сотрудником в индивидуальном порядке.

Что касается военнослужащих (сотрудников МВД), здесь к решению вопроса о компенсационных выплатах следует отнестись гораздо серьезнее, так как финансирование происходит из средств федерального бюджета. Соответственно и требования к недвижимости несколько иные и в получении выплат может быть отказано при несоблюдении определённых требований.

Для того, чтобы воспользоваться своим правом, необходимо написать рапорт на имя начальника части, куда служащий прибыл по распределению и прикрепить документы для компенсации аренды жилья:

  • Документы, удостоверяющие личность военного и всех членов его семьи.
  • Справка о составе семьи.
  • Договор аренды.
  • Справка о зачислении служащего на госслужбу воинской части.

Размер компенсации за поднаем жилого помещения военным зависит от следующих факторов:

  • Занимаемой жилой площади в соответствии с социальной нормой. Так например:

ü 24 кв.м полагается служащему, если он будет проживать один.

ü 36 кв.м если, кроме него будет проживать один член семьи.

ü 43 кв.м полагается на троих человек, включая военнослужащего.

ü Если количество членов семьи превышает 4 человека, расчёт происходит из 12 кв.м на человека.

  • Средняя стоимость недвижимости в конкретном регионе.

Выплата компенсации за поднаем гражданам, которые признаны социально незащищёнными, осуществляется тогда, когда человек обратился в органы социальной защиты для признания нуждающимся в улучшении жилищных условий.

В том случае, если органы местного самоуправления не могут предоставить жилую недвижимость в собственность гражданина или же обеспечить им на основании договора социального найма, назначаются выплаты.

Размер возмещения нефиксированный и зависит от ежегодного уровня индексации компенсационных выплат в регионе, а также времени года. Так например, в летний период отопления нет, соответственно, и сумма выплаты будет меньше.

Кроме этого, следует отметить, что наличие задолженности по квартире и коммунальным платежам является основанием для прекращения компенсации арендной платы.

Не забудьте авторизоваться если Вы зарегистрированны на сайте.
Если Вы тут впервые новая учетная запись будет создана автоматически.
Временный пароль для входа будет выслан на указанный email.

Оформляем компенсацию за жилье сотрудникам

Компенсация аренды жилья сотрудникам — это выплата, возмещающая затраты при вынужденном переезде для выполнения трудовых обязанностей вне постоянного места жительства. Чтобы избежать претензий налоговой службы и иметь возможность включить в затраты такие расходы, важно правильно оформить документы.

  • Наказание за работу в период карантина
  • Ответственность за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей
  • Как рассчитать коэффициент трудового участия
  • Как проверить компанию на судебные иски по ИНН
  • Как получить справку о выздоровлении после коронавируса

Нормативная база

Когда расходы на аренду квартиры компенсируют

Если для выполнения трудовых обязанностей работнику необходим переезд, работодатель обязан из своих средств возместить его расходы на переезд и обустройство на новом месте жительства (статья 169 ТК). Входит ли в состав таких расходов компенсация за съем жилья, законодательство не разъясняет. Работодатель вправе указать в своих локальных нормативных актах состав и порядок возмещения.

Минфин рекомендует рассматривать компенсацию за жилье сотрудникам как часть зарплаты, выплачиваемой в натуральной форме (Письмо №03-04-06/1153 от 14.01.19).

Образец приказа: как оформить компенсацию сотруднику за аренду жилья

Документы, которые понадобятся для возмещения затрат

Организация вправе установить компенсацию найма жилья сотрудникам на свое усмотрение:

  1. Заключить договор аренды жилого помещения и разместить в нем работника.
  2. Установить порядок и размер выплаты возмещения расходов на жилье, которое арендует сам работник.

Какой из этих способов выгоднее? С точки зрения налогообложения эти операции равноценны и несут одинаковые налоговые последствия для работника и работодателя. Но есть особенности в отражении в учете. И в первом, и во втором случае во избежание претензий контролирующих органов укажите, как выплачивается компенсация за съемное жилье, в трудовом договоре.

В первом случае понадобятся:

  • договор аренды жилого помещения;
  • договор безвозмездного пользования и акт приема-передачи квартиры сотруднику.

Если работник возмещает часть арендных платежей или самостоятельно оплачивает коммунальные услуги, укажите это условие в документе о предоставлении права на проживание.

При выплате возмещения необходимо в трудовом договоре указать не только факт возмещения расходов, но и их размер. Вот какие документы нужны для компенсации аренды жилья, если жилое помещение арендует сам работник:

  • копии документов, подтверждающих произведенные сотрудником расходы: договор найма жилого помещения, квитанции об оплате;
  • заявление, служебная записка на компенсацию жилья сотруднику, иной документ, предусмотренный коллективным договором.

Начисляется ли на компенсацию НДФЛ и страховые взносы

При признании возмещения арендных платежей частью зарплаты возникает вопрос об обложении их зарплатными налогами.

Контролирующие органы категоричны в вопросе обложения НДФЛ. Как предоставление квартиры, арендуемой самой организацией, так и возмещение затрат на аренду признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, поэтому компенсация жилья работнику по трудовому договору облагается НДФЛ в полном размере (статья 211 НК):

  • при оформлении аренды на организацию и предоставление жилья работнику безвозмездно базой обложения признается размер арендных платежей;
  • при оформлении договора аренды на сотрудника базой обложения НДФЛ признается компенсационная выплата.

Выплаты работникам в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами. Перечень необлагаемых начислений приведен в статье 422 НК. Возмещение работнику стоимости найма жилого помещения в ней не указано, следовательно, она подлежит обложению страховыми взносами. База обложения определяется аналогично базе по НДФЛ.

Как отразить компенсационную выплату в целях налогообложения

Следуя разъяснениям контролирующих органов, выплату возмещения стоимости найма жилья сотрудникам организация вправе признать частью расходов на оплату труда (статья 255 НК). Но так как компенсация является зарплатой в натуральной форме, то Минфин делает вывод, что компания вправе признать ее в расходах в размере не более 20% от начисленной сотруднику оплаты труда (Письмо №03-04-06/53726 от 14.09.16). Минфин ссылается на ограничение, установленное статьей 131 ТК.

Но сложившаяся судебная практика свидетельствует в пользу того, что у налогоплательщика есть право признать в налоговых затратах возмещение арендных платежей сотрудникам в полном объеме (постановление АС МО №Ф05-9828/14 от 12.09.14). Если вы не готовы к спору с налоговыми органами, то учтите в расходах компенсационную выплату с учетом ограничения статьи 131 ТК.

«Мне снизили оплату квартиры на 50%»: что происходит с арендой в Москве

Введенный в Москве карантин изменил положение дел на рынке арендного жилья: все чаще появляются объявления от собственников о снижении стоимости аренды, жильцы просят скидки из-за возникших на фоне пандемии финансовых трудностей, кто-то вынужден съехать из-за потери работы.

Рассказываем, что происходит сейчас с арендой квартир в Москве, почему собственники готовы уступать и долго ли это продлится.

Опрос в популярной группе по поиску жилья Flats For Friends в Facebook показал, что многим арендаторам, оказавшимся в трудной финансовой ситуации (урезание зарплаты, неоплачиваемый отпуск), собственники снизили оплату за квартиру. В среднем дисконт составил 30–40%, кому-то уменьшили оплату наполовину, другим предложили платить на время карантина столько, сколько смогут.

«Я снимаю двушку рядом с метро «Арбатская» — ежемесячно плачу 80 тыс. руб. Работаю на фрилансе, из-за карантина мой доход сократится на 40%. Написала собственнику письмо с просьбой уменьшить на эту же сумму аренду на время карантина. Он без проблем согласился», — рассказала Наталия Шлюева.

Читать еще:  Заявление на обременение квартиры образец

«Я арендую квартиру на Садовом кольце. Работаю в ресторанном бизнесе, на фоне пандемии в конце марта нам объявили об урезании зарплаты почти на 30%. После чего я обратилась к арендодателю с просьбой снизить плату на такую же сумму. Хозяин одобрил снижение. За май, скорее всего, буду просить оплачивать только коммунальные услуги, так как весь апрель вынуждена сидеть без работы», — поделилась Ирина Морозова.

Снизили оплату за двушку у метро «Аэропорт» на 20 тыс. руб. Александру Спирову, который потерял в зарплате из-за карантина. «Работаю в сфере общепита, мой ресторан перешел на доставку, зарплата упала на 20%. Я всегда исправно платил за квартиру, у нас с хозяйкой сложились доверительные отношения. Поэтому она пошла на уступки и снизила плату», — поделился Александр Спиров.

Владе, которая снимает комнату в трешке, из-за финансовых трудностей в апреле тоже уменьшили оплату на 12 тыс. руб (в целом за квартиру). Причем хозяин предложил скидку сам. «Что будет в мае — пока неизвестно. Как только определюсь с работой, сниму однушку в Подмосковье», — сказала она.

Есть и те, кому снижать оплату отказались. Но таких случаев в общей массе оказалось меньше. Например, Анне Полынянкиной, которая арендует квартиру на ВДНХ, собственник не стал снижать стоимость. «Я работаю в стоматологии, нас временно закрыли. В этой связи попросила скидку, но хозяин сказал, что у нас и так хорошая цена за жилье. Пока мы живем, но если работа не появится, вопрос станет ребром», — рассказала Анна.

«Вернуться к изначальной цене будет большой проблемой»

Собственники в большинстве случаев охотно шли на уступки, понимая, что сейчас многие столкнулись с трудностями и найти новых жильцов будет непросто. Например, Екатерина Орлова снизила плату за свою недвижимость в ЗАО с 53 тыс. до 45 тыс. руб. «Квартиру снимает многодетная семья, и их доход сократился, как и у меня. Мое основное опасение, что новая сниженная цифра станет для них опорной и вернуться к изначальной будет большой проблемой», — призналась она.

«Я уменьшила своим квартирантам плату на 30%, до 30 тыс. руб. Скидку сохраняю пока на апрель-май, потому что понимаю, что многие сейчас испытывают трудности с работой», — рассказала Кристина Морозова, которая сдает однушку у метро «Водный стадион».

Дисконты на аренду во время карантина делают собственники квартир в других регионах — Санкт-Петербурге, Уфе, Казани, Нижнем Новгороде. Анна Саркисян из Пятигорска рассказала, что снизила стоимость аренды своего загородного дома. «У моих квартирантов трудности с работой: жена работает в санатории, его закрыли до 1 июня, муж — в строительстве, работы тоже сейчас нет, а у них трое детей. В этом месяце они будут жить без оплаты. Считаю, что в сложившейся ситуации мы должны помогать друг другу», — отметила она.

Надежда, которая сдает однокомнатную квартиру в центре Нижнего Новгорода, уменьшила плату девушке-арендатору на 50%. «Она попросила сделать скидку на апрель, так как осталась без работы на время карантина. Я согласилась. Во-первых, меня полностью устраивает арендатор. Во-вторых, понимаю, что если девушка съедет, квартира будет минимум месяц стоять, а может и больше», — добавила она.

Это только начало тенденции

Действительно, сейчас на рынке наблюдается тренд — арендаторы просят снизить оплату жилья. Многие попали в сложную ситуацию, потеряв доход, подтвердил руководитель департамента аренды агентства недвижимости «Азбука жилья» Роман Бабичев. «Например, на днях к нам обратился собственник, который сдает квартиру за 55 тыс. руб. в месяц, и сообщил, что арендатор может платить только 25 тыс. руб. либо ему придется съехать».

В «Инком-Недвижимости» на прошлой неделе стали поступать звонки от арендаторов и арендодателей с просьбой юридической помощи в составлении документов о снижении арендной платы. «Обычно дисконт предоставляется в размере 10–20%, как правило, на один-два месяца (апрель-май). Об отмене или глобальной отсрочке оплаты речь не ведется», — рассказала замдиректора департамента аренды квартир «Инком-Недвижимости» Оксана Полякова. В большинстве случаев собственники способны понять трудное финансовое положение жильцов.

Пока просьб о снижении платы за квартиру немного, но в будущем их число будет расти. Эксперты называют это началом тенденции. «Велика вероятность, что в условиях самоизоляции больше заработать не получится. Тенденция будет только усиливаться. Уже сейчас много квартир освобождается, так как платить людям нечем. Собственникам лучше идти на уступки и получить какой-нибудь доход за этот месяц. Если карантин снимут хотя бы в мае, то все освободившиеся квартиры экспонироваться будут на протяжении долгого времени», — отметил Роман Бабичев из «Азбуки жилья».

По мнению руководителя аналитического центра ЦИАН Алексея Попова, разумной стратегией для собственника сейчас является предоставление скидки в размере 10–15% или отсрочка платежа до завершения режима самоизоляции. После выхода с карантина многие компании будут вынуждены оптимизировать затраты на персонал, через один-два месяца это скажется на рынке аренды квартир.

«Существенная часть арендаторов будет вынуждена искать более доступные варианты или съехать. Найти новых арендаторов на фоне падающего рынка труда будет не так просто и снизить ставку на 10–15% придется, поэтому лучше сыграть на опережение», — сказал Алексей Попов из ЦИАН.

Сегодня законодательно урегулирован вопрос предоставления арендных каникул только для объектов недвижимости, которые находятся в государственной собственности. Для аренды жилья пока нормативного регулирования нет, пояснил партнер юридической группы Novator, адвокат Александр Катков.

«Должен быть отдельный документ, который позволил бы в случае чрезвычайных ситуаций обязывать собственников предоставлять скидку, рассрочку или арендные каникулы для арендаторов, которые оказались в сложной ситуации», — сказал адвокат.

Хотя сама пандемия коронавируса отвечает признакам форс-мажорных обстоятельств и позволяет стороне не исполнять свои обязательства и нести ограниченную ответственность, отметила член Ассоциации юристов России (АЮР), управляющий партнер «Легес Бюро» Мария Спиридонова. «При этом обстоятельство непреодолимой силы, коим является пандемия, освобождает лишь от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, а именно от неустоек, процентов», — пояснила она.

Арендный бизнес квартир находится в теневой плоскости, и официальных договоров никто не заключает. По оценкам юристов, в лучшем случае договоры есть у 30% арендаторов. Поэтому, если нет документа, ни о какой скидке и рассрочке с учетом логики закона речи быть просто не может.

«Единственное, что может помочь арендаторам, это переговорный процесс с собственником квартиры. На сегодняшний день официального механизма заставить частного собственника снизить размер арендных платежей нет», — отметил Александр Катков.

Понимающие собственники жилья анализируют возможные риски и, как правило, идут навстречу своим жильцам в условиях резко понизившегося дохода. «Мы рекомендуем как можно скорее уведомить собственника о финансовых трудностях, предложив варианты разрешения ситуации. Такое поведение демонстрирует вашу добросовестность и повышает шансы доказать свою позицию в возможном споре», — добавила Мария Спиридонова.

В Госдуме уже предложили запретить выселять квартирантов во время карантина. Из-за разрыва договора арендаторы будут вынуждены нарушать режим самоизоляции. Пока инициатива не нашла отклика.

Видео: Аренда в Москве дешевеет. Александр Харыбин — о рынке съемного жилья во время карантина

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании

Грешкина А. Л., эксперт Школы бухгалтера

Если компания приглашает иногороднего сотрудника на работу, то не редко ей приходится предоставлять ему жилье. Эти расходы могут составить приличную сумму и, понятно, что компания заинтересована отнести их на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Может ли она это сделать безболезненно? В статье поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения.

Условия для включения в состав расходов оплаты аренды жилья для сотрудника

Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

  • предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
  • сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

Если организация компенсирует непосредственно сотруднику арендную плату, которую он самостоятельно уплачивает арендодателю за съемное жилье, то согласно официальному мнению, подобные выплаты не являются оплатой за выполнение трудовых функций и, соответственно, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Эта позиция выражена в Письмах ФНС РФ от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6, Минфина РФ от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 04.04.2013 № 03-04-06/11060.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Документы, подтверждающие затраты организации на оплату проживания сотрудника:

  • трудовой договор, который предусматривает оплату организацией проживания сотрудника;
  • договор аренды жилья;
  • платежное поручение на перечисление арендной платы.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при ОСНО

Доля заработной платы, выплачиваемая в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ). Поэтому затраты организации на оплату арендованного жилья для сотрудника могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при УСН

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организации могут уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда. При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ, то есть, аналогичном, как и для расчета налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, расходы организации, применяющей УСН, связанные с оплатой аренды жилья за сотрудника, являются частью заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, которая учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 14.07.2017 № 03-11-06/2/45197, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266.

НДФЛ с доходов сотрудника в натуральной форме

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, учитываются все доходы, полученные сотрудником, как в денежной, так и в натуральной формах. К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, часть заработной платы, выплаченная сотруднику в натуральной форме, путем оплаты за него стоимости аренды, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организация, независимо от применяемой ею системы налогообложения, является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Налоговой базой для расчета НДФЛ, в данном случае, является сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за сотрудника. Ставка НДФЛ с дохода в натуральной форме, применяется та же, что и к заработной плате в денежной форме.

Датой получения дохода в натуральной форме является дата оплаты арендодателю арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, может быть удержан при фактической выплате сотруднику заработной платы в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 23.01.2018 № 03-04-06/3201, от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 03.10.2017 № 03-04-06/64421).

Страховые взносы с доходов сотрудника в натуральной форме

Сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за аренду жилья для сотрудника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений (Письма Минфина РФ от 19.02.2018 № 03-04-06/10129, Минтруда РФ от 02.03.2016 № 17-3/В-84).

Читать еще:  Квартира до брака при разводе

Бухгалтерский учет оплаты аренды жилья для сотрудника

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н, расходы на оплату труда, в том числе в натуральной форме, отражаются с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Перечисление арендной платы арендодателю отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете расходы организации на оплату аренды жилья для сотрудника отражают следующим образом:

Д 76 К 51 — Перечислены денежные средства арендодателю за аренду жилья

Д 70 К 76 — Оплата стоимости аренды жилья учтена в составе заработной платы

Д 26 (20, 44) К 70 — Заработная плата учтена в составе затрат

Д 26 (20, 44) К 69 — Начислены страховые взносы на заработную плату

Д 70 К 68.2 — Удержан НДФЛ при выплате заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при выплате дохода сотруднику в натуральной форме

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате сотруднику дохода в натуральной форме рассмотрено в Письмах ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@. Расчет заполняется следующим образом:

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 — сумма дохода в натуральной форме (сумма арендной платы)

Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в натуральной форме

Строка 070 — сумма НДФЛ, удержанная из дохода сотрудника, полученного в денежной форме

Если остается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, то она указывается по строке 080.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Строка 100 — дата получения дохода в натуральной форме (день перечисления арендной платы арендодателю)

Строка 110 — дата выплаты дохода в денежной форме (день фактической выплаты заработной платы)

Строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем фактической выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Строка 130 — сумма дохода, полученного в натуральной форме

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного с дохода в натуральной форме

В справке 2-НДФЛ доход сотрудника в натуральной форме отражается в том месяце, когда указанный доход передан сотруднику, с кодом дохода — 2530 «Оплата труда в натуральной форме».

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

  • в Приложении № 1 — коды видов доходов
  • в Приложении № 2 — коды видов вычетов

Пример: заработная плата сотрудника составляет 50 000 рублей в месяц. Срок выплаты заработной платы 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым месяцем. Организация ежемесячно 5 числа оплачивает за сотрудника аренду жилья в сумме 18 000 рублей.

В бухгалтерском учете, в составе расходов, организация учитывает в полной сумме выплату дохода сотрудника в натуральной форме (18 000 рублей).

В налоговом учете, в составе расходов, организация учитывает выплату дохода сотрудника в натуральной форме, в следующем размере:

50 000 рублей х 20 % = 10 000 рублей

То есть, из 18 000 рублей арендной платы, в налоговые расходы можно включить только 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма заработной платы сотрудника, выплачиваемая, как в натуральной, так и денежной формах, в состав налоговых расходов организации, включается в размере 42 000 рублей.

Расходы на жилье для сотрудника. Особенности учета и налогообложения

Организации, нуждающиеся в высококвалифицированных специалистах, нередко приглашают их на работу из других регионов. Поэтому вопросы бухгалтерского и налогового учета расходов по оплате жилья для иногородних сотрудников достаточно актуальны в настоящее время.

Расходы в виде платы за аренду жилого помещения, используемого для проживания иногороднего работника, признаются расходами по обычным видам деятельности в том месяце, за который начисляется арендная плата, в размере, установленном договором (пп. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).

Налог на доходы физических лиц

В соответствии со ст. 41 НК РФ доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как установлено в п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся суммы оплаты (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Поэтому оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме, и с учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ указанных лиц (письмо Минфина России от 14.09.16 г. № 03-04-06/53726).

Пример 1

В соответствии с трудовым договором оплата стоимости аренды жилья является частью заработной платы (должностного оклада) работника. Ежемесячная стоимость такой аренды составляет 50 000 руб. Оплата производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации в адрес арендодателя. На уплаченную сумму уменьшается размер заработной платы работника в денежной форме. Начисление заработной платы работникам производится при каждой ее выплате. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

В учете организации указанные операции следует отразить следующим образом (см. таблицу).

Операции по оплате организацией аренды жилья для сотрудника

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операций

Первичный документ

Перечислены денежные средства арендодателю за работника в оплату стоимости аренды жилья

выписка банка по расчетному счету

Учтены расходы на оплату труда в натуральной форме

Учтена стоимость аренды жилья, оплаченная за работника в счет заработной платы

На дату удержания НДФЛ

Удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы, выплаченной в натуральной форме, при выплате работнику заработной платы в денежной форме

(50 000 руб. x 13%)

Регистр налогового учета (налоговая карточка)

Налог на прибыль организаций

В ст. 255 НК РФ определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Поэтому, если расходы работодателя на аренду жилья для иногородних сотрудников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы для целей налогообложения прибыли могут быть учтены в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме, при условии соответствия расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому расходы должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, на основании п. 25 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения затраты по найму жилого помещения для работника могут также учитываться в качестве расходов на оплату труда как другие виды расходов, произведенных в пользу работника и предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором. При этом существует и альтернативный вариант признания указанных расходов, а именно арендные платежи за арендованное имущество в налоговом учете признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на последнее число отчетного (налогового) периода (п.п. 10 п. 1 ст. 264, п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Ограничения в отношении расходов на оплату жилья работникам

По мнению Минфина России, расходы по оплате жилья работнику организации могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% месячного заработка этого работника с учетом премий и надбавок, при условии заключения с ним трудового договора. В период, когда такой договор не заключен и работник не состоит в штате организации, указанные расходы вообще не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (письма от 14.09.16 г. № 03-04-06/53726, от 22.10.13 г. № 03-04-06/44206 и от 30.09.13 г. № 03-03-06/1/40369).

Следовательно, если организация решит признать расходы на оплату жилья работникам организации при налогообложении прибыли в полном объеме, то, вероятнее всего, свою позицию она будет отстаивать в суде.

С позицией Минфина России можно поспорить на основе следующих аргументов:

1) на расходы по найму жилых помещений не распространяется 20%-ное ограничение, установленное в отношении заработка в неденежной форме (ст. 131 ТК РФ), так как затраты организации на аренду жилых помещений для сотрудников не являются частью заработной платы, и расходы на содержание сотрудников (в том числе связанные с арендой для них жилья) к ней не относятся, поэтому при расчете налога на прибыль затраты на аренду квартир для иностранных работников учитываются в полном размере; 2) установленное 20%-ное ограничение относительно выплат в неденежной форме распространяется только на заработную плату сотрудников и не подлежит применению к иным выплатам в их пользу, к которым в том числе относится оплата найма жилых помещений.

Пример 2

По условиям заключенного трудового договора работнику была предоставлена квартира для проживания, аренду которой оплачивает организация. Стоимость аренды жилья составляет 50 000 руб. Оклад работнику установлен в размере 120 000 руб. Ежемесячная арендная плата равна 20 000 руб.

Если организация придерживается официальной позиции Минфина России по данному вопросу, то в бухгалтерском учете ежемесячно она будет делать следующие записи:

Дебет 76, Кредит 51 — 20 000 руб. — перечислена арендная плата за квартиру; Дебет 20 (26, 44), Кредит 70 — 120 000 руб. — учтены расходы на оплату труда работника; Дебет 70, Кредит 76 — 20 000 руб. — отражена стоимость аренды, оплаченная за работника, в счет оплаты труда; Дебет 70, Кредит 68-НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы, осуществленной в натуральной форме, при выплате работнику заработной платы в денежной форме.

В налоговом учете указанная сумма арендной платы будет включена в состав расходов на оплату труда в полном объеме (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Расходы, формирующие «бухгалтерскую» прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (пп. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н).

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 2. Допустим, что оклад работника равен 60 тыс. руб. Организация придерживается официальной точки зрения. Тогда в целях налогообложения прибыли можно учесть 12 000 руб. (60 000 руб. х 20%).

В бухгалтерском учете ежемесячно необходимо производить следующие записи:

Дебет 76, Кредит 51 — 20 000 руб. — перечислена арендная плата за квартиру; Дебет 20 (26, 44), Кредит 70 — 120 000 руб. — учтены расходы на оплату труда работника; Дебет 99, Кредит 68-ПНО — 1600 руб. (20 000 руб. — 12 000 руб.) х 20%) — отражено ПНО; Дебет 70, Кредит 76 — 20 000 руб. — отражена стоимость аренды, оплаченная за работника, в счет оплаты труда; Дебет 70, Кредит 68-НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы, осуществленной в натуральной форме, при выплате работнику заработной платы в денежной форме.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector